Introducción
El gobierno argentino presentó un ambicioso proyecto de reforma del procedimiento tributario y del régimen penal tributario, que apunta a modernizar el sistema fiscal, endurecer las sanciones por evasión y facilitar el cumplimiento voluntario. En este artículo, desglosamos los principales cambios y cómo impactan en las pequeñas y medianas empresas (pymes), comerciantes y contribuyentes en general.
1. Aumento de Umbrales de Punibilidad: Nuevo Margen de Riesgo
¿Qué cambia?
La reforma actualiza significativamente los montos mínimos para considerar delito a ciertas conductas impositivas. Por ejemplo:
- Evasión simple: de $1.500.000 a $100.000.000
- Utilización de facturas apócrifas: de $1.500.000 a $100.000.000
- Apropiación indebida de tributos: de $100.000 a $10.000.000
¿Cómo impacta?
Este cambio busca enfocar la persecución penal en grandes evasores, dando cierto alivio a pequeñas irregularidades de menor cuantía. Para una pyme, esto reduce el riesgo de procesos penales por errores técnicos de bajo impacto.
2. Reducción del Plazo de Prescripción Impositiva
¿Qué establece?
Se fija en 3 años el plazo de prescripción cuando el contribuyente:
- Está inscripto correctamente,
- Presentó sus declaraciones juradas en tiempo y forma,
- Pagó el saldo correspondiente.
Pero ¡ojo! Si la AFIP detecta discrepancias importantes (por ejemplo, diferencias >15% o uso de facturas truchas), el plazo puede extenderse.
Traducción práctica para pymes:
Si llevás tu contabilidad al día y no “dibujás” datos, tenés más seguridad jurídica. El mensaje es claro: cumplí y te dejamos en paz (más o menos).
3. Multas Actualizadas: Cifras con Esteroides
Ejemplos concretos:
| Infracción | Monto anterior | Nuevo monto |
|---|---|---|
| No presentar DDJJ en término (persona jurídica) | $400 | $440.000 |
| No declarar operaciones con vinculadas | $20.000 | $22.000.000 |
| Trabajo no registrado | hasta $100.000 | hasta $7.000.000 |
¿Qué significa?
El costo de incumplir se multiplica por 100, 1000 o más. Ya no conviene “dejarlo para más adelante”. Las pymes deberán ser más prolijas en sus declaraciones y documentación.
4. Extinción de la Acción Penal: Ahora con un «plus» del 50%
Condición anterior:
Pagar la deuda e intereses en 30 días → Se extingue la acción penal.
Nueva condición:
Pagar la deuda + intereses + un 50% extra → Entonces se extingue la acción penal.
Para empresarios:
Un incentivo económico potente para regularizarse, pero más costoso que antes.
5. Régimen de Declaración Jurada Simplificada (DJIS): Una Burocracia “Lite”
¿A quién aplica?
Personas humanas o sucesiones indivisas con:
- Ingresos anuales hasta $1.000 millones
- Patrimonio total hasta $10.000 millones
- No ser grandes contribuyentes
¿En qué consiste?
Aceptando la DJ propuesta por AFIP y pagando en término, no se requiere más documentación ni revisiones. Salvo que se detecten inconsistencias graves.
Beneficio:
Ideal para pymes y contribuyentes simples que quieren evitar la jungla tributaria tradicional.
6. Denuncias Penales AFIP: Menos Castigo para Errores Técnicos
La AFIP no podrá denunciar penalmente si:
- El contribuyente presentó un criterio técnico válido y fundado.
- Corrigió su declaración antes de ser fiscalizado.
Resultado:
Más claridad y menor riesgo de persecución arbitraria para el que actúa de buena fe.
7. Cambios en el Código Civil: Uniformidad Nacional
Se elimina la potestad de provincias y municipios para definir el plazo de prescripción tributaria. Ahora, todo se rige por la Ley 11.683, aplicable a nivel nacional.
Conclusión: ¿Oportunidad o amenaza para las pymes?
La reforma 2025 es una mezcla de garrote y zanahoria. Por un lado, endurece fuertemente las sanciones y actualiza los valores de multas y delitos fiscales. Por otro, premia el cumplimiento voluntario y facilita la vida al contribuyente que quiere hacer las cosas bien.
Para las pymes, la clave será:
- Invertir en asesoría contable.
- Declarar correctamente y a tiempo.
- Adoptar herramientas tecnológicas para el cumplimiento fiscal.
